8:00AM - 6:00PM
Monday to Saturday
Η ΑΑΔΕ εξέδωσε εγκύκλιο με διευκρινίσεις για την επιβολή προστίμων στις διαδικαστικές παραβάσεις που ορίζονται στο άρθρο 53 του νέου Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024). Οι διευκρινίσεις αφορούν κυρίως στη μη υποβολή ή εκπρόθεσμη υποβολή δηλώσεων και στην παράλειψη χορήγησης στοιχείων που ζητά η Φορολογική Διοίκηση.
Ποιους αφορά η εγκύκλιος
Η εγκύκλιος εφαρμόζεται σε:
Φυσικά πρόσωπα (ιδιώτες, μισθωτούς, ελεύθερους επαγγελματίες).
Νομικά πρόσωπα και οντότητες (εταιρείες, σωματεία, ΝΠΔΔ).
Στις υπηρεσίες της ΑΑΔΕ για την εφαρμογή των προστίμων.
Βασικές κατηγορίες προστίμων
1. Πρόστιμο 100 ευρώ – Φορολογούμενοι χωρίς λογιστικό σύστημα
Το πρόστιμο των 100 ευρώ επιβάλλεται όταν:
Δεν υποβάλλεται ή υποβάλλεται εκπρόθεσμα δήλωση πληροφοριακού χαρακτήρα (π.χ. μισθώσεις, Ε9, ανακεφαλαιωτικοί πίνακες ενδοκοινοτικών συναλλαγών).
Δεν υποβάλλεται ή υποβάλλεται εκπρόθεσμα δήλωση εισοδήματος ή ΦΠΑ.
Δεν υποβάλλεται ή υποβάλλεται εκπρόθεσμα δήλωση παρακρατούμενων φόρων.
Δεν υποβάλλονται δηλώσεις σε ειδικούς φόρους/τέλη (π.χ. ψηφιακό τέλος συναλλαγής, τέλος ανθεκτικότητας, περιβαλλοντικό τέλος, φόρος ασφαλίστρων).
Δεν υποβάλλονται δηλώσεις στη φορολογία κεφαλαίου (κληρονομιές, δωρεές, ΕΝΦΙΑ, ΕΦΑ κ.ά.).
Να σημειωθεί ότι στις δηλώσεις Ε9, αν οι ίδιες μεταβολές επαναλαμβάνονται για περισσότερα έτη, επιβάλλεται ένα μόνο πρόστιμο.
2.Πρόστιμα 250€ – 500€ για υπόχρεους σε λογιστικά συστήματα
Για τους φορολογούμενους που τηρούν λογιστικά βιβλία, το πρόστιμο είναι αυξημένο:
250 ευρώ ανά παράβαση για όσους τηρούν απλογραφικό σύστημα.
500 ευρώ ανά παράβαση για όσους τηρούν διπλογραφικό σύστημα.
Τα πρόστιμα αυτά επιβάλλονται όταν υπάρχει:
Μη υποβολή ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος (εφόσον ο φόρος προς καταβολή υπερβαίνει τα 100€).
Μη υποβολή ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης παρακράτησης φόρου (χρεωστικής ή μηδενικής).
Εκπρόθεσμη υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ, ανεξάρτητα από το αποτέλεσμα (χρεωστική, πιστωτική ή μηδενική).
Ωστόσο, αν υπάρχει εμπρόθεσμη αρχική δήλωση, δεν επιβάλλεται πρόστιμο σε μεταγενέστερες τροποποιητικές.
Διακρίσεις για φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα
Αν το φυσικό πρόσωπο παραλείψει δήλωση που αφορά στην επιχειρηματική του δραστηριότητα, ισχύουν τα πρόστιμα της παρ. 2 (250€ ή 500€).
Αν η παράβαση αφορά σε στοιχεία εκτός επιχειρηματικής δραστηριότητας (π.χ. μισθώσεις ακινήτων ως ιδιώτης), ισχύει το πρόστιμο των 100 ευρώ της παρ. 1.)
Παράδειγμα:
Επιχειρηματίας με απλογραφικά βιβλία που υποβάλλει εκπρόθεσμα δήλωση για τέλος ανθεκτικότητας στην κλιματική κρίση για ενοικιαζόμενα δωμάτια (επιχειρηματική δραστηριότητα) και ταυτόχρονα για 2 ακίνητα βραχυχρόνιας μίσθωσης (ιδιωτική δραστηριότητα). Εδώ εφαρμόζεται πρόστιμο παρ. 2 (250€) λόγω συρροής.
Τι σημαίνει στην πράξη
Οι ιδιώτες και οι μη υπόχρεοι σε λογιστικά βιβλία επιβαρύνονται με 100€ ανά παράβαση.
Οι επαγγελματίες και εταιρείες επιβαρύνονται με 250€ ή 500€ ανά παράβαση ανάλογα με το λογιστικό σύστημα.
Οι δηλώσεις κεφαλαίου (Ε9, ΕΝΦΙΑ, δωρεές, γονικές παροχές, μεταβιβάσεις ακινήτων) έχουν πάντα πρόστιμο 100 ευρώ, ανεξαρτήτως βιβλίων.
Διευκρινίσεις για τις παρ. 1 & 2 του άρθρου 53 ΚΦΔ
Δηλώσεις πληροφοριακού χαρακτήρα
Πάντα επιβάλλεται πρόστιμο 100 ευρώ (παρ. 1 άρθρου 53), ανεξαρτήτως βιβλίων.
Αυτό οφείλεται στη ρητή εξαίρεσή τους από την παρ. 2 του άρθρου 53.
Μη υποβολή δηλώσεων
Διαπιστώνεται κατόπιν ελέγχου, εκτός από πράξεις διοικητικού προσδιορισμού φόρου που προκύπτουν από διασταυρώσεις (π.χ. Ε.2162/2020).
Αν διαπιστωθεί με έλεγχο, επιβάλλονται τα πρόστιμα της παρ. 1 ή 2 (κατά περίπτωση), όταν είναι μεγαλύτερα από το πρόστιμο της παρ. 6 άρθρου 53 ΚΦΔ (άρθρο 66 ΚΦΔ).
Εκπρόθεσμες μηδενικές δηλώσεις παρακράτησης μισθών/συντάξεων
Για τις μηδενικές δηλώσεις απόδοσης φόρου & εισφοράς αλληλεγγύης (άρθρο 43Α ΚΦΕ), που παρακρατούνται σε μισθωτή εργασία/συντάξεις, δεν επιβάλλονται πρόστιμα (βάσει Α.1099/2019, άρθρο 4 §3).
3.Δηλώσεις Φ.Π.Α. (παρ. 3 άρθρου 53 ΚΦΔ)
Για τις δηλώσεις ΦΠΑ ισχύουν τα εξής:
Για εκπρόθεσμες δηλώσεις ΦΠΑ (άρθρο 55 Κώδικα ΦΠΑ) και ενιαίες δηλώσεις ΦΠΑ OSS/IOSS υποβαλλόμενες σε άλλο κράτος μέλος, εφόσον η Ελλάδα είναι κράτος κατανάλωσης, επιβάλλεται πρόστιμο 100 ευρώ στον υποκείμενο ή στον μεσάζοντα, ανεξαρτήτως βιβλίων.
Το πρόστιμο εφαρμόζεται μόνο για δηλώσεις από τις οποίες προκύπτει φόρος προς καταβολή.
Δεν προβλέπεται υποβολή τροποποιητικής δήλωσης για τα ειδικά καθεστώτα OSS/IOSS.
4.Εξαιρέσεις από πρόστιμα (παρ. 1, 7, 8 άρθρου 53 και παρ. 7 άρθρου 65 ΚΦΔ)
Οίκοθεν προσδιορισμός (άρθρο 36 §4 ΚΦΔ)
Δεν επιβάλλεται πρόστιμο (ούτε της παρ. 1 ούτε της παρ. 2).
Περιπτώσεις παρ. 7 άρθρου 53 ΚΦΔ
Δεν επιβάλλονται τα πρόστιμα των παρ. 1 & 2 στις εξής περιπτώσεις:
Εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση ΦΠΑ ή παρακρατούμενου φόρου, εφόσον η αρχική ήταν εμπρόθεσμη.
Εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση εισοδήματος (φυσικών/νομικών προσώπων) από την οποία προκύπτει επιπλέον φόρος έως 100 €.
Εκπρόθεσμη αρχική δήλωση εισοδήματος (φυσικών/νομικών προσώπων) από την οποία προκύπτει φόρος έως 100 €.
Σημαντικές Διευκρινίσεις
Οι ανωτέρω απαλλαγές ισχύουν μόνο για δηλώσεις εισοδήματος (Ε1 & Ν), όχι για λοιπές έμμεσες φορολογίες (π.χ. Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής).
Για τις τροποποιητικές δηλώσεις εισοδήματος ισχύουν τα εξής:
Συγκρίνεται η τροποποιητική με την αρχική (ή εμπρόθεσμη τροποποιητική).
Αν υποβληθούν πολλαπλές εκπρόθεσμες τροποποιητικές, το όριο των 100 € ισχύει αθροιστικά.
Δηλώσεις χωρίς φόρο προς καταβολή δεν επιβαρύνονται με πρόστιμο.
Ποσά έως 30 € που δεν βεβαιώθηκαν (άρθρο 18 ν.3522/2006) δεν προσμετρώνται στο όριο των 100 €.
Στις κοινές δηλώσεις συζύγων/ΜΣΣ, το όριο των 100 € εξετάζεται ξεχωριστά για κάθε σύζυγο/ΜΣΣ.
Τα ανωτέρω εφαρμόζονται για παραβάσεις που τελούνται από 19.4.2024 και εφεξής.
Εν κατακλείδι, με τη νέα εγκύκλιο της ΑΑΔΕ, ξεκαθαρίζεται το πλαίσιο για τα πρόστιμα μη υποβολής και εκπρόθεσμων δηλώσεων.
Οι διαφορές πλέον είναι σαφείς: 100€ για ιδιώτες, 250€–500€ για επαγγελματίες, ανάλογα με το λογιστικό σύστημα.
Η έγκαιρη συμμόρφωση στις φορολογικές υποχρεώσεις είναι ο μόνος τρόπος αποφυγής άσκοπων επιβαρύνσεων.Η σωστή κατανόηση και εφαρμογή των προστίμων του άρθρου 53 ΚΦΔ μπορεί να γλιτώσει σημαντικά ποσά και προβλήματα με τη φορολογική διοίκηση.
Το λογιστικό μας γραφείο είναι στη διάθεσή σας για να σας καθοδηγήσει με ασφάλεια και υπευθυνότητα.
⇒Επικοινωνήστε μαζί μας σήμερα για να έχετε την έγκυρη υποστήριξη που χρειάζεστε!
Διαβάστε επίσης
15 Σεπτεμβρίου, 2025
Εξειδίκευση Μέτρων ΔΕΘ 2025
Σε λειτουργία τέθηκε η εφαρμογή για την υποβολή αιτήματος χωριστών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος. Η γνωστοποίηση…
2 Σεπτεμβρίου, 2025
OpenBusiness: Το νέο ψηφιακό σύστημα για την αδειοδότηση επιχειρήσεων
Σε λειτουργία τέθηκε η εφαρμογή για την υποβολή αιτήματος χωριστών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος. Η γνωστοποίηση…
2 Σεπτεμβρίου, 2025
Τα νέα πρόστιμα του Γ.Ε.ΜΗ: Αναλυτικός οδηγός – Προθεσμία συμμόρφωσης έως 31/12/2025
Σε λειτουργία τέθηκε η εφαρμογή για την υποβολή αιτήματος χωριστών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος. Η γνωστοποίηση…
6 Οκτωβρίου, 2021
Αύξηση αφορολόγητου στις γονικές παροχές- Ποιούς αφορά και ποιοί οι κίνδυνοι
Aπό 1η Οκτωβρίου του 2021 αυξήθηκε το όριο του αφορολόγητου στο ποσό των 800.000 ευρώ…
